Имущественный налоговый вычет в части приобретения жилья и уплаты процентов по целевым кредитам, займам

Имущественный налоговый вычет в сумме расходов на новое строительство или приобретение жилых домов, квартир, комнат, долей в них, а также земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков (долей), на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них (пп. 3, п. 1, ст. 220 НК РФ) предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в размере не более 2000000 рублей. Объектов приобретения может быть несколько и в разные периоды (такой порядок начал действовать с 2014 года). Таким образом, заявляя вычет на объект, приобретенный с 01.01.2014 стоимостью дешевле 2 млн. руб. можно позже «добрать» вычет до максимально возможной суммы с другого объекта приобретения.

Необходимо отметить, что приобретение жилья по договору мены с доплатой, не является поводом для отказа в получении имущественного вычета, поскольку НК РФ не запрещен такой вариант приобретения.

Для получения вычета по окончании налогового периода необходимо подать документы в ФНС:

  1. Декларация 3-НДФЛ;
  2. Справка 2-НДФЛ;
  3. Копии документов, подтверждающие оплату объекта;
  4. Копии документов, подтверждающие расходы на строительство и отделку, включая подключение к сетям или их создание;
  5. Копии договора купли-продажи (для готовых объектов) и документов, подтверждающих право собственности, включая земельные участки;
  6. Копии договоров ДДУ и актов приема-передачи (другие документы, подтверждающие передачу готового объекта) все документы должны быть подписаны сторонами;
  7. Копии свидетельств о рождении детей, документов об установлении опеки или попечительства в случаях, когда объекты оформляются на детей в возрасте до 18 лет.

К фактическим расходам на строительство жилого дома относят (пп. 3, п. 3, ст. 220 НК РФ):

  1. расходы на разработку проектной и сметной документации;
  2. расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
  3. расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;
  4. расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
  5. расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

К фактическим расходам на приобретение квартиры, комнаты, долей в них относят (пп. 4, п. 3, ст. 220 НК РФ):

  1. расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;
  2. расходы на приобретение отделочных материалов;
  3. расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Особенности:

  1. пп. 2, п. 3 ст. 220 НК РФ — при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом
  2. пп. 5, п. 3 ст. 220 НК РФ — принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома, квартиры или доли в них возможно в том случае, если договор, предусматривает приобретение не завершенных строительством объектов без отделки
  3. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4, п. 1, ст. 220 НК РФ , не предоставляются в части расходов на приобретение объекта, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) (пп.4, п.1, ст.220 НК РФ), фактически израсходованным (полученным) на:

  1. новое строительство;
  2. приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них;
  3. приобретение земельных участков или долей в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства;
  4. земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или долей в них;
  5. рефинансирование (перекредитование) по ранее полученным кредитам (займам). Если такие (новые) займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации

Такой вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в п.3 ст. 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Имущественный налоговый вычет, в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам и ипотечным кредитам может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества (абз. 2, п. 8, ст. 220 НК РФ) и ограничивается суммой в 3000000 рублей. Ограничение в 3 млн. рублей не будет применяться для вычетов, если вычет заявляется по расходам на погашение процентов по целевым кредитам, выданным для целей рефинансирования займов, полученных до 01.01.2014 года.

Для получения вычета по расходам по уплате процентов по целевым кредитам по окончании налогового периода необходимо подать документы в ФНС:

  1. Декларация 3-НДФЛ;
  2. Справка 2-НДФЛ;
  3. Копию кредитного договора с приложениями, включая график погашения;
  4. Справку из банка о сумме уплаченных процентов.

About the author

Accountant of Company Credo-Expert LLC