Налоговый учет

Система налогов и сборов. Какие они бывают? И кто их устанавливает?

В РФ, в соответствии со ст. 12 НК РФ существуют три вида налогов и сборов.

Федеральные —  налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. К ним относятся:

  • налог на добавленную стоимость,
  • акцизы,
  • налог на доходы физических лиц,
  • налог на прибыль организаций,
  • налог на добычу полезных ископаемых,
  • водный налог,
  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,
  • государственная пошлина.

Региональные — налоги и сборы, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К ним относятся:

  • налог на имущество организаций,
  • налог на игорный бизнес,
  • транспортный налог.

Местные — налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относятся:

  • земельный налог,
  • налог на имущество физических лиц.

Ст. 18 НК РФ также предусмотрены специальные налоговые режимы:

  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог),
  • упрощенная система налогообложения,
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции,
  • патентная система налогообложения.

Они применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

В нашей стране не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

Что такое КБК и почему так много цифр?
Что они обозначают?

КБК — код бюджетной классификации.

Каждый код бюджетной классификации состоит из двадцати цифр, и  несет в себе информацию о восьми кодах, которые мы сейчас и рассмотрим более подробно.

Каждый код бюджетной классификации несет в себе информацию о получателе денежных средств, о виде и классификации дохода, об уровне бюджета получателя дохода и о коде экономической классификации.

1 2 3 4 5 6 7 8
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

1. Администратор — код администратора занимает 1-3 разряды КБК и соответствует номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета.

Пример:
Федеральная таможенная служба — 153,
Федеральная налоговая служба — 182,
Пенсионный фонд Российской Федерации — 392,
Фонд социального страхования Российской Федерации — 393.

2. Группа — код группы занимает 4 разряд КБК и соответствует коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации.

Пример:
доходы — 1,
безвозмездные перечисления — 2,
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности — 3.

3. Подгруппа — код подгруппы занимает 5-6 разряды КБК и соответствует кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации. Заполнение кода подгруппы зависит от группы.

Пример.
Часть подгрупп, относящихся к группе 1 «доходы»:
налоги на прибыль, доход — 01,
налоги и взносы на социальные нужды — 02,
налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации — 03,
налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь — 04,
налоги на совокупный доход — 05,
налоги на имущество — 06,
налоги за пользование природными ресурсами — 07,
государственная пошлина — 08 и др.

4, 5. Статья и подстатья — коды статьи и подстатьи занимают 7-8 и 9-11 разряды КБК соответственно и соответствуют кодам доходов, указываемым в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в классификации доходов бюджетов Российской Федерации.

6. Элемент — код элемента занимает 12-13 разряды КБК и соответствует коду элемента доходов, закрепляемому в зависимости от уровня бюджетной системы, принадлежности администратора неналоговых поступлений в бюджет к соответствующим уровням власти и др.

Пример:
федеральный бюджет — 01,
бюджет субъекта Российской Федерации — 02,
местный бюджет — 03,
Пенсионный фонд Российской Федерации — 06,
Фонд социального страхования Российской Федерации — 07,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 08.

7. Программа — код программы занимает 14-17 разряды КБК и используется для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов).

Пример:
оплата налогов, сборов, взносов — 1000,
оплата пени — 2000,
оплата суммы денежных взысканий (штрафов) — 3000.

8. Экономическая классификация — код экономической классификации занимает 18-20 разряды КБК.

Для примера приведем лишь несколько:
налоговые доходы — 110,
доходы от собственности — 120,
взносы, отчисления на социальные нужд — 160
прочие доходы — 180.

Добавить комментарий